На самом деле это Лийа (из подполья)))
Компании с филиалами платят налог на прибыль в региональный бюджет в особом порядке. Они перечисляют авансовые платежи, да и саму сумму налога по местонахождению не только головного офиса, но и филиала (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ ). Поэтому приходится рассчитывать прибыль каждого обособленного подразделения. А перед этим определять такой показатель, как остаточная стоимость амортизируемого имущества.
Чиновники Минфина России в письме от 1 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/201 разъяснили, какие объекты брать во внимание при расчете доли прибыли филиала не нужно. Это основные средства, которые исключены из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 кодекса ). Сюда относятся, в частности, те, что находятся на реконструкции (модернизации) сроком более года. Или законсервированы более чем на 3 месяца. А вот если оборудование простаивает в течение месяца-двух, его необходимо учесть.
Важная деталь
Если оборудование простаивает, но не законсервировано, его придется учесть в расчете доли прибыли филиала.
Напомним, как считать долю прибыли по филиалу. Во-первых, определите удельный вес среднесписочной численности работников подразделения в общей численности персонала компании. Хотя вместо этого вы можете использовать другой показатель — расходы на оплату труда. Во-вторых, рассчитайте тот самый удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала по отношению к тому же показателю, взятому по организации в целом. Теперь то, что получилось в первом и втором случае, сложите и поделите надвое. Так вы рассчитаете долю прибыли филиала. Останется только умножить ее на сумму прибыли компании, и вы узнаете, с какой суммы надо заплатить авансы по налогу на прибыль за подразделение. О том, как филиалу платить остальные налоги, вы узнаете на странице 76 этого номера «Главбуха».
Чиновники Минфина России в письме от 1 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/201 разъяснили, какие объекты брать во внимание при расчете доли прибыли филиала не нужно. Это основные средства, которые исключены из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 кодекса ). Сюда относятся, в частности, те, что находятся на реконструкции (модернизации) сроком более года. Или законсервированы более чем на 3 месяца. А вот если оборудование простаивает в течение месяца-двух, его необходимо учесть.
Важная деталь
Если оборудование простаивает, но не законсервировано, его придется учесть в расчете доли прибыли филиала.
Напомним, как считать долю прибыли по филиалу. Во-первых, определите удельный вес среднесписочной численности работников подразделения в общей численности персонала компании. Хотя вместо этого вы можете использовать другой показатель — расходы на оплату труда. Во-вторых, рассчитайте тот самый удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала по отношению к тому же показателю, взятому по организации в целом. Теперь то, что получилось в первом и втором случае, сложите и поделите надвое. Так вы рассчитаете долю прибыли филиала. Останется только умножить ее на сумму прибыли компании, и вы узнаете, с какой суммы надо заплатить авансы по налогу на прибыль за подразделение. О том, как филиалу платить остальные налоги, вы узнаете на странице 76 этого номера «Главбуха».