На самом деле это Лийа (из подполья)))
ПЯТЬ ШАГОВ ДЛЯ ОТРАЖЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
В "ПРИБЫЛЬНОЙ" ДЕКЛАРАЦИИ
Как обычно, в апреле организации, не перешедшие на уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, будут сдавать в инспекцию первую отчетную декларацию за этот год <1>. Мы пошагово покажем, как правильно указать суммы авансовых платежей в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год тем, кто в течение квартала уплачивает ежемесячные расчетные авансы. Сразу напомним, что ФНС России утвердила новую форму "прибыльной" декларации и Порядок ее заполнения <2>. Но в части авансовых платежей в них практически ничего не изменилось.
Не забывайте, что в декларации отражаются начисленные (подлежащие уплате) суммы налога <3>. Реально уплаченные суммы в ней не указываются вовсе.
Примечание
Формулы приведены для тех, кто не ведет деятельность за границей и не уплачивает налог на прибыль (его аналог) за пределами РФ по законодательству иностранного государства <4>.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦Шаг 1. Указываем исчисленный за отчетный период (год) налог по строкам ¦
¦180/190/200 листа 02 <5>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 180/190/200 Строка 120 "Налоговая Строки 140/150/160 (170) ¦
¦"Сумма исчисленного = база для исчисления x "Ставка налога..." листа 02¦
¦налога..." листа 02 налога..." листа 02 ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 2. Отражаем ранее начисленные авансовые платежи по строкам ¦
¦210/220/230 листа 02 <6>: ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за I квартал 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки 210/220/230 Строки 290/300/310 "Сумма ежемесячных авансовых¦
¦ "Сумма начисленных = платежей, подлежащих уплате в квартале, ¦
¦ авансовых платежей..." следующем за текущим отчетным периодом..." ¦
¦ листа 02 листа 02 декларации за 9 месяцев 2010 г. <7> ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за полугодие, 9 месяцев 2011 г. и за весь 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки Строки 180/190/200 Строки 290/300/310 "Сумма ежемесячных¦
¦210/220/230 "Сумма авансовых платежей, подлежащих ¦
¦ "Сумма исчисленного уплате в квартале, следующем за ¦
¦начисленных = налога..." листа + текущим отчетным периодом..." ¦
¦ авансовых 02 декларации за листа 02 декларации за предыдущий ¦
¦платежей..." предыдущий отчетный период ¦
¦ листа 02 отчетный период ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 3. Сравниваем показатель строки 180 с показателем строки 210 ¦
¦листа 02, чтобы определить, будет ли у вас налог к доплате или к ¦
¦уменьшению <8>: ¦
¦ ¦
¦(если) показатель строки 180 больше показателя строки 210, то налог нужно¦
¦доплачивать: ¦
¦- заполняем строки 270/271 листа 02 <9>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 270/271 "Сумма Строки 190/200 "Сумма Строки 220/230 "Сумма ¦
¦ налога на прибыль к = исчисленного налога..." - начисленных авансовых ¦
¦ доплате..." листа 02 листа 02 платежей..." листа 02 ¦
¦ ¦
¦- отраженные в строках 270/271 листа 02 суммы переносим в строки 040/070 ¦
¦подраздела 1.1 разд. 1 <10> ¦
¦(если) показатель строки 180 меньше показателя строки 210, то отражается ¦
¦налог к уменьшению: ¦
¦- заполняем строки 280/281 листа 02 <11>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 280/281 "Сумма Строки 220/230 "Сумма Строки 190/200 "Сумма ¦
¦ налога на прибыль к = начисленных авансовых - исчисленного ¦
¦ уменьшению..." листа 02 платежей..." листа 02 налога..." листа 02 ¦
¦ ¦
¦- отраженные в строках 280/281 листа 02 суммы переносим в строки 050/080 ¦
¦подраздела 1.1 разд. 1 <10> ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 4. Отражаем по строкам 290/300/310 листа 02 ежемесячные авансовые ¦
¦платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за¦
¦который представлена декларация <12> ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за I квартал 2011 г. <11>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 290/300/310 "Сумма ежемесячных авансовых Строки 180/190/200 ¦
¦ платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем = "Сумма исчисленного ¦
¦ за текущим отчетным периодом..." листа 02 налога..." листа 02 ¦
¦ ¦
¦Строки 320/330/340 листа 02 в декларации за I квартал 2011 г. ¦
¦не заполняются ¦
¦(или) в декларации <11> за полугодие, 9 месяцев 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки 290/300/310 "Сумма Строки Строки 180/190/200 ¦
¦ ежемесячных авансовых 180/190/200 "Сумма исчисленного ¦
¦ платежей, подлежащих уплате = "Сумма - налога..." листа 02 ¦
¦ в квартале, следующем за исчисленного декларации за предыдущий ¦
¦ текущим отчетным периодом..." налога..." отчетный период ¦
¦ листа 02 <*> листа 02 ¦
¦ ¦
¦В декларации за полугодие 2011 г. строки 320/330/340 листа 02 ¦
¦не заполняются. В декларации за 9 месяцев 2011 г. надо заполнить строки ¦
¦320/330/340 "Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I ¦
¦квартале следующего налогового периода...". В них переносятся показатели ¦
¦из строк 290/300/310 листа 02 ¦
¦(или) в декларации за 2011 г., в строках 290/300/310 и 320/330/340, нужно¦
¦поставить прочерки <13> ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 5. Указанные по строкам 300/310 листа 02 суммы переносим в подраздел ¦
¦1.2 разд. 1 для разбивки авансовых платежей по месяцам квартала <14>: ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки 120/130/140 "Сумма ежемесячного Строка 300 ¦
¦ авансового платежа по 1/2/3 сроку" (в федеральный = "в федеральный / 3¦
¦ бюджет) подраздела 1.2 разд. 1 <**> бюджет" листа 02 ¦
¦ ¦
¦ Строки 220/230/240 "Сумма ежемесячного Строка 310 "в бюджет ¦
¦ авансового платежа по 1/2/3 сроку" (в бюджет = субъекта Российской / 3 ¦
¦ субъекта РФ) подраздела 1.2 разд. 1 <**> Федерации" листа 02 ¦
¦ ¦
¦(или) в состав декларации за 2011 г. подраздел 1.2 разд. 1 вообще не ¦
¦включается <15> ¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Если такая разница за полугодие, 9 месяцев отрицательна или равна нулю, то в этих строках надо поставить прочерк <16>.
<**> Если сумма не делится на 3 без остатка, то остаток прибавляется к авансовому платежу, который начислен к уплате за последний месяц квартала <12>.
В "ПРИБЫЛЬНОЙ" ДЕКЛАРАЦИИ
Как обычно, в апреле организации, не перешедшие на уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, будут сдавать в инспекцию первую отчетную декларацию за этот год <1>. Мы пошагово покажем, как правильно указать суммы авансовых платежей в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год тем, кто в течение квартала уплачивает ежемесячные расчетные авансы. Сразу напомним, что ФНС России утвердила новую форму "прибыльной" декларации и Порядок ее заполнения <2>. Но в части авансовых платежей в них практически ничего не изменилось.
Не забывайте, что в декларации отражаются начисленные (подлежащие уплате) суммы налога <3>. Реально уплаченные суммы в ней не указываются вовсе.
Примечание
Формулы приведены для тех, кто не ведет деятельность за границей и не уплачивает налог на прибыль (его аналог) за пределами РФ по законодательству иностранного государства <4>.
--------------------------------------------------------------------------¬
¦Шаг 1. Указываем исчисленный за отчетный период (год) налог по строкам ¦
¦180/190/200 листа 02 <5>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 180/190/200 Строка 120 "Налоговая Строки 140/150/160 (170) ¦
¦"Сумма исчисленного = база для исчисления x "Ставка налога..." листа 02¦
¦налога..." листа 02 налога..." листа 02 ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 2. Отражаем ранее начисленные авансовые платежи по строкам ¦
¦210/220/230 листа 02 <6>: ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за I квартал 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки 210/220/230 Строки 290/300/310 "Сумма ежемесячных авансовых¦
¦ "Сумма начисленных = платежей, подлежащих уплате в квартале, ¦
¦ авансовых платежей..." следующем за текущим отчетным периодом..." ¦
¦ листа 02 листа 02 декларации за 9 месяцев 2010 г. <7> ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за полугодие, 9 месяцев 2011 г. и за весь 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки Строки 180/190/200 Строки 290/300/310 "Сумма ежемесячных¦
¦210/220/230 "Сумма авансовых платежей, подлежащих ¦
¦ "Сумма исчисленного уплате в квартале, следующем за ¦
¦начисленных = налога..." листа + текущим отчетным периодом..." ¦
¦ авансовых 02 декларации за листа 02 декларации за предыдущий ¦
¦платежей..." предыдущий отчетный период ¦
¦ листа 02 отчетный период ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 3. Сравниваем показатель строки 180 с показателем строки 210 ¦
¦листа 02, чтобы определить, будет ли у вас налог к доплате или к ¦
¦уменьшению <8>: ¦
¦ ¦
¦(если) показатель строки 180 больше показателя строки 210, то налог нужно¦
¦доплачивать: ¦
¦- заполняем строки 270/271 листа 02 <9>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 270/271 "Сумма Строки 190/200 "Сумма Строки 220/230 "Сумма ¦
¦ налога на прибыль к = исчисленного налога..." - начисленных авансовых ¦
¦ доплате..." листа 02 листа 02 платежей..." листа 02 ¦
¦ ¦
¦- отраженные в строках 270/271 листа 02 суммы переносим в строки 040/070 ¦
¦подраздела 1.1 разд. 1 <10> ¦
¦(если) показатель строки 180 меньше показателя строки 210, то отражается ¦
¦налог к уменьшению: ¦
¦- заполняем строки 280/281 листа 02 <11>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 280/281 "Сумма Строки 220/230 "Сумма Строки 190/200 "Сумма ¦
¦ налога на прибыль к = начисленных авансовых - исчисленного ¦
¦ уменьшению..." листа 02 платежей..." листа 02 налога..." листа 02 ¦
¦ ¦
¦- отраженные в строках 280/281 листа 02 суммы переносим в строки 050/080 ¦
¦подраздела 1.1 разд. 1 <10> ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 4. Отражаем по строкам 290/300/310 листа 02 ежемесячные авансовые ¦
¦платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за¦
¦который представлена декларация <12> ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за I квартал 2011 г. <11>: ¦
¦ ¦
¦ Строки 290/300/310 "Сумма ежемесячных авансовых Строки 180/190/200 ¦
¦ платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем = "Сумма исчисленного ¦
¦ за текущим отчетным периодом..." листа 02 налога..." листа 02 ¦
¦ ¦
¦Строки 320/330/340 листа 02 в декларации за I квартал 2011 г. ¦
¦не заполняются ¦
¦(или) в декларации <11> за полугодие, 9 месяцев 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки 290/300/310 "Сумма Строки Строки 180/190/200 ¦
¦ ежемесячных авансовых 180/190/200 "Сумма исчисленного ¦
¦ платежей, подлежащих уплате = "Сумма - налога..." листа 02 ¦
¦ в квартале, следующем за исчисленного декларации за предыдущий ¦
¦ текущим отчетным периодом..." налога..." отчетный период ¦
¦ листа 02 <*> листа 02 ¦
¦ ¦
¦В декларации за полугодие 2011 г. строки 320/330/340 листа 02 ¦
¦не заполняются. В декларации за 9 месяцев 2011 г. надо заполнить строки ¦
¦320/330/340 "Суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I ¦
¦квартале следующего налогового периода...". В них переносятся показатели ¦
¦из строк 290/300/310 листа 02 ¦
¦(или) в декларации за 2011 г., в строках 290/300/310 и 320/330/340, нужно¦
¦поставить прочерки <13> ¦
L------------------------------------T-------------------------------------
\¦/
-------------------------------------+------------------------------------¬
¦Шаг 5. Указанные по строкам 300/310 листа 02 суммы переносим в подраздел ¦
¦1.2 разд. 1 для разбивки авансовых платежей по месяцам квартала <14>: ¦
¦ ¦
¦(или) в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2011 г.: ¦
¦ ¦
¦ Строки 120/130/140 "Сумма ежемесячного Строка 300 ¦
¦ авансового платежа по 1/2/3 сроку" (в федеральный = "в федеральный / 3¦
¦ бюджет) подраздела 1.2 разд. 1 <**> бюджет" листа 02 ¦
¦ ¦
¦ Строки 220/230/240 "Сумма ежемесячного Строка 310 "в бюджет ¦
¦ авансового платежа по 1/2/3 сроку" (в бюджет = субъекта Российской / 3 ¦
¦ субъекта РФ) подраздела 1.2 разд. 1 <**> Федерации" листа 02 ¦
¦ ¦
¦(или) в состав декларации за 2011 г. подраздел 1.2 разд. 1 вообще не ¦
¦включается <15> ¦
L--------------------------------------------------------------------------
--------------------------------
<*> Если такая разница за полугодие, 9 месяцев отрицательна или равна нулю, то в этих строках надо поставить прочерк <16>.
<**> Если сумма не делится на 3 без остатка, то остаток прибавляется к авансовому платежу, который начислен к уплате за последний месяц квартала <12>.
-
-
28.11.2011 в 10:55